浅谈全面营改增的意义和企业应对措施

摘 要：营业税改增值税是我国结构性减税环节的重要组成部分，也是我国税制改革过程中的重点操作环节。它的全面实施对我国铁路运输企业有着非常重要的的意义。营改增一方面可以减少重复征税，有利于形成良好的社会循环，另一方面可以加快财税体制改革，从而促进行业的发展。基于此，本文简单阐述了营改增的主要内容以及全面实施营改增对于铁路运输企业的影响，并提出相应的应对措施以供参考。

关键词：全面营改增；意义；应对措施；铁路运输企业

引言

增值税和营业税曾經同时存在于我国的财税体制当中。两者有着明显的差别——增值税主要适用于制造业，而在服务业当中则主要以营业税为主。铁路运输属于服务行业，因而在以往的税制体系中以营业税为主。随着经济的不断发展，两大税种并行的制度在人们税收法制观念增强的情况下呈现出越来越严重的弊端。以铁路运输行业举例，原行业的营业税需要按照营业额全额征收，在征收过程中不能抵扣，而在征收增值税时进项税额是可以抵扣的，如此一来，会对行业进行重复的征税，从而加大行业的税务负担，进而影响企业的发展。因此，全方面实施营改增有利于企业的健康发展。

1铁路运输企业中营改增的主要内容

1.1计税模式的变化

铁路运输行业从属于服务业，故在营改增之前需要缴纳营业税，重复计税的现象经常出现在铁路运输行业当中，严重制约了行业的发展。随着营改增政策的全面实施，铁路运输行业的缴税类型从营业税改为了增值税，也就是从价内税改为了价外税。这种转变在大体量的铁路运输行业中相得益彰，更有于保障国民经济的平稳发展。另一方面，价外税的缴纳可以免除收入当中的部分税收，因而降低了铁路运输企业的部分指标。

1.2打通上下游链条环节

无论是从内部还是从外部上来讲，铁路运输企业的结构都是十分复杂的。其内部含有车、机、工、供、电、辆等多个不同的专业，外部需要于建筑业、设备和材料的供应商以及服务业等诸多行业进行业务的交流。在营改增之后，上下游行业之间的链条得以打通，从而更有利于结构性减税，利用抵扣进项来收取增值税；在目前，建筑业、服务业、不动产维修等都已被纳入可抵扣的范围，一方面有利于铁路的投资，另一方面也减轻了企业的税负。

1.3推动运输管理水平的提升

增值税计税模式要求收入核算工作、进项税管理工作、销项税计算等工作有更高的标准，因而也给企业的管理水平提出了更高的要求。除此之外，专用发票的推行和管理工作也要求加强财务部门与业务部门的沟通工作，例如，那些业务需要取得增值税专用发票、如若不取得会有怎样的后果等，这在要求财务部门与业务部门加强沟通的同时，也给企业与合作伙伴的沟通提出了更高的要求。

2全面实施“营改增”对铁路运输企业的影响

2.1对经营管理的影响

近年来，我国对铁路运输行业的投资越来越大，营改增的落实可以将新增不动产所含的增值税纳入到抵扣范围当中，从而减少了企业资金流转的压力，从而可以使得铁路运输企业的投资规模进一步的扩大，但也加大了铁路运输企业经营管理的难度。铁路运输企业在产品方面与其他的运输方式大致相同。但铁路运输企业含有大量的不动产，这些不动产每年都需要企业投入大量的资金来进行更新和改造。因此，铁路运输企业即使不建设新的线路，也需要资金的投入。与此同时，人工成本的支出在运输成本中所占的比重也非常巨大，因而全面实施营改增后，合理利用不动产所含增值税以及人工成本的巨额支出都给企业经营管理工作带来了巨大的挑战。

2.2对税负的影响

铁路运输企业结构复杂，涉及范围广泛。它与房地产业、建筑业、服务业以及金融业等都存在着很很紧密的业务联系。在“营改增”未全面实施之前，上述行业的进项税额不能纳入到抵扣范围，因而铁路运输行业面临的税收压力仍旧十分巨大。在全面实施“营改增”之后，铁路运输企业相关行业的增值税抵扣项目得以全面开展，从而降低了企业的税务成本，提高企业的竞争力。然而，行业涉及的不同也就意味着不同的税率，税务规划工作的难度也就因此而增大。

2.3对会计核算的影响

在“营改增”实施之前，铁路运输企业的税收核算方式已经很有难度，但在全面实施之后难度再一次得到了提升。铁路运输企业的经济核算分为基层单位、所属铁路运输企业、以及中国铁路总公司三级，核算方式本身已经足够复杂。营业税制时期，铁路运输企业的税款由各级机构所属地自行缴纳，同时核算应交科目开设应交营业税即可，过程相对比较简单。“营改增”后，铁路总公司需要汇总增值税在进行缴纳，其他应税行为进行属地缴纳，给缴纳税款工作带来了极大的困难，与此同时，应交增值税额的繁多项目也给核算工作带来及巨大的困难。

2.4对发票管理的影响

铁路运输企业网络覆盖面积大，涉及业务种类繁多。因而其员工的素质也存在较大的差异，在全面实施“营改增”的过程中，基层业务人员难以分辨取得的发票给工作带来巨大的阻碍；在对外开具发票时，缺乏专业的人才会给铁路运输企业的发票管理工作带来巨大的挑战。随着业务量的不断增多，问题也会不断的出现。

3营改增运行背景下铁路运输企业成本管控策略要点分析

3.1争取政策支持

简税制、宽税基、低税率和严征管时盈增改的基本原则，企业管理人员和财务人员应当尽快了解改革的内容，全面理解该政策的实施时企业税负的影响，正确预判企业的发展前景，从而针对“营改增”政策提出可行性的建议。与此同时，企业应当加强与税务部门的联系，尽可能地将投资比重大的投资增值税进项税金额纳入进项抵扣范围，从而最大程度地减缓铁路运输企业的压力。

3.2扩大进项税抵扣范围

铁路运输企业应当认识到增值税进项税在数额较大的在建工程建设、电力以及维修材料购置的业务中的可抵扣性，故应加强对此类专用发票的控制，在招标谈判阶段提出取得该类专用发票的要求；若零散用工无法取得专用发票，则应寻求劳务派遣单位以解决问题；在日常管理中，要加强对专用发票得宣传力度，最大限度地保证员工取得专用发票。

3.3调整经营模式以满足营改增需求

营改增实施后，铁路运输企业内部经营管理模式应该进行相应的调整，以适应营改增政策引起的变化，顺应税收格局。较为积极的做法是，会计核算和财务管理机构应根据当前税收政策变化，提出经营模式变更的建议，并做出详细的预算安排，在对上述二者进行调整的同时便可促进铁路运输企业资金正常周转，以减轻税收压力。

3.4创新会计核算方式

会计核算模式创新，一方面依赖于会计核算基础，另一方面依赖于企业管理模式创新。身为铁路运输企业的财务工作人员，应实时学习相关财经制度和严格遵守财务核算规程，不仅如此，财务管理部门和相应机构之间也应积极配合，对不同类型收入信息和会计核算信息等进行详细对比与分析，运用此种方式使得铁路运输企业成本核算制度和收入核算制度得到完善，以至更好更优的达到税负减少目的。

结束语

全面展开“营改增”试点，是深化财税体制改革，培养发展新动能的重要举措。此举进一步减轻了企业税负，创造了更加公平、中性的税收环境，促进了服务业的发展和消费升级。铁路运输企业应积极把握这次机遇，从提高企业经营管理能力、充分进行税务筹划、强化企业内部控制等方面出发，提高企业经营效益，降低企业税务风险。

参考文献：

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