煤炭上市企业信息披露现状研究

[摘 要]煤炭资源的开发与利用关系到国家能源安全的大局，煤炭资源的不可再生性导致合理开采和使用煤炭资源变得非常重要。文章选取2015年深沪两市上市的煤炭企业发布的社会责任报告为样本，分析煤炭企业社会责任信息披露的数量变化趋势、内容的规范性和信度，对煤炭企业发布的社会责任报告存在的问题，提出建议与改进措施，促进企业的可持续发展。

[关键词]煤炭上市企业；社会责任；信息披露

[中图分类号]F426.21 [文献标识码]A

1 引言

煤炭行业不仅是我国能源主要的来源之一，也是我国经济的支柱产业。2015年我国十分之九的煤炭企业处于亏损状态，煤炭价格持续下跌，煤炭企业已经由过去的黄金产业转为产能过剩行业。当前煤炭行业的发展是既面临严峻挑战又有发展新机遇。一方面，煤炭市场面临着煤炭总量较为宽松、行业结构松散的严峻挑战；另一方面，我国经济步入新常态和深化改革发展致使对煤炭企业自觉履行社会责任提出了更为苛刻的要求。煤炭行业对社会责任信息披露已经提升到战略层面，社会责任信息披露和企业经营策略有机结合有利于煤炭企业走高效、节能、环保的可持续发展道路。2015年15家大型煤炭企业在人民大会堂共同发布社会责任报告，对整个煤炭行业有引领带头作用，为煤炭上市企业树立了社会责任标识，为煤炭上市企业树立了正确的发展方向。

因此，以2015年煤炭企业发布的社会责任报告为研究样本，对社会责任报告中披露的环境、安全、经济、社会等内容进行分析。

2 煤炭上市企业社会责任信息披露概况

煤炭行业近五年的披露现状主要从社会责任报告发布趋势、累计发布次数和社会责任报告篇幅入手，对整个煤炭行业的社会责任报告发布趋势、比例和规范程度进行分析。

2.1 社会责任报告发布趋势

根据所选样本，通过手工收集和数据整理，首先对2010—2014年煤炭上市发布的企业社会责任报告数量变化趋势进行分析，煤炭上市企业社会责任报告发布数量整体呈现明显上升趋势，表明煤炭上市公司社会责任信息披露意愿逐年提升，一方面是可能由于煤炭上市企业数量逐年增加，另一方面可能是由于煤炭行业整体履行社会责任意识的提高。但是存在少数煤炭企业履行社会责任积极性差，因此加强行业监管力度，督促企业进行社会责任信息披露势在必行。

2.2 社会责任报告累计发布次数

企业社会责任报告中：累计发布五次社会责任报告的共有3家，占比10%；累计发布四次的共有6家，占比19%；累计发布三次的共有3家，占比10%；累计发布两次的共有2家，占比6%；首次发布的煤炭上市企业共有4家，占比13%，由此可见发布五次及五次以上社会责任报告的煤炭上市企业占据52%，社会责任信息披露逐步形成行业共识，但是整体连续发布社会责任报告的占比较低，对于煤炭这样的重污染、高消耗的行业，社会责任信息披露显得尤为重要。特别是在当前煤炭市场萎靡、产能过剩的环境下，煤炭上市公司社会责任报告的发布既符合国家低碳战略的施行，又符合国际环保潮流趋势，对提升自身品牌有促进作用。

2.3 社会责任报告的篇幅

社会责任报告的篇幅能够基本反映企业信息披露的完整程度以及社会责任报告的规范程度，31份的社会责任报告中中国神华股份有限公司的报告长达118页，最少的是辰州矿业有限公司仅有5页，平均篇幅为28页。如表1所示。

可以看出大多数煤炭上市企业的社会责任报告篇幅在20页以下的占比55%，说明企业信息披露完整程度不够以及履行社会责任的绩效较低。煤炭企业发布社会责任报告篇幅差异性较大，表明行业没有统一规范指导社会责任报告的编写，从一定程度上反映了社会责任报告内容的参差不齐。

3 煤炭上市企业社会责任信息披露内容分析

社会责任报告的编制结构和绩效信息披露在一定程度上反映了社会责任信息披露内容，以下将通过社会责任报告结构、社会责任绩效信息披露等部分对煤炭上市企业社会责任信息披露内容进行解读。

3.1 社会责任报告框架结构

社会责任报告结构主要涉及前言及后记，反映了社会责任信息披露形式的相对规范程度。如表2：

由此可见煤炭上市公司的社会责任报告框架结构差异性大，报告前言部分比较完整，报告后记是很多企业所忽略的部分，大多煤炭上市企业尚未引进外部评价、参考索引和意见反馈，对社会责任报告的可靠程度有很大的影响。在所有指标中，仅有三项指标超过50%，可见煤炭上市公司的社会责任信息披露质量较低。其中企业简介披露比例最高，而意见反馈比例最少，说明社会责任报告编制没有形成统一的标准，导致各项指标间差异极大。

3.2 社会责任绩效信息披露

社会责任绩效信息披露情况一般是围绕经济绩效、安全绩效、环境绩效与社会绩效四个维度展开，详见表3所示：

社会责任绩效信息披露得到了煤炭上市企业的普遍關注，由高到低分别为环境绩效、经济绩效、政府绩效、安全绩效、社会和员工绩效。从社会责任报告具体内容来看，国家政策导向和环境压力促使煤炭上市企业均侧重于环境绩效方面的描述，而企业经济效益关乎企业未来发展状况，因此所占篇幅较大；而商业伙伴、纳税贡献、推动就业和消费者等方面信息披露深度相对有限。

4 煤炭上市企业社会责任信息披露的可信程度

社会责任报告编制依据包括编制标准、编制原则和质量控制原则等，这也是影响社会责任信息披露质量的重要影响因素。煤炭上市企业2014年度社会责任报告编辑依据见表4所示：

煤炭上市企业在社会责任报告中普遍提及了社会责任报告编制依据，但是仍有26%的企业没有提及编制依据，说明企业社会责任信息披露还有很大完善空间。参照标准多样>>化，参考国际组织和国资委等组织发布的标准比例较高，说明企业对社会责任信息披露已经开始走向国际化道路，重视程度越来越高，增加了企业履行社会责任在国际上的威信力。

5 煤炭上市企业社会责任信息披露存在问题与建议

随着上市公司的数量增多、行业宏观环境的影响以及国家政策实施加大企业对社会责任信息披露的重视程度，煤炭上市企业社会责任信息披露程度从数量上来说较往年有很大的进步，但是还存在以下问题：

（1）社会责任报告规范性程度不高。根据社会责任报告框架结构的解读，大多数的煤炭上市企业社会责任报告完整度不高，特别是报告后记部分缺乏严重，大部分企业的社会报告仅有文字说明，没有图表量化说明，缺少参考索引和附录部分；煤炭上市企业发布的社会责任报告的时间没有统一标准；对于社会责任报告内容的披露规范性不强，大部分企业集中于环境、政府和社区绩效内容的披露，缺乏对员工和客户责任信息的披露。

（2）社会责任报告时效性不强。与企业发布的年报不同，年报的发布具有强制性和时效性，而企业社会责任报告的发布普遍存在随机性和滞后性。说明煤炭上市企业缺乏社会责任信息披露的自愿性和积极性。

（3）社会责任报告内容披露不全。煤炭上市公司发布的社会责任报告中对企业已经意识到承担的并且可以是量化的社会责任信息没有用定量的信息予以表现出来，大部分企业仅仅停留在文字信息表露，这说明我国煤炭上市公司对社会责任会计信息披露的重视程度不够，外部信息使用者对社会责任会计信息的需求不强烈，国家对于社会责任信息披露的要求不够严格。

（4）社會责任报告信息披露的可靠程度低。我国煤炭上市企业社会责任报告信息披露的编制依据虽然较为统一，但是存在26%的企业没有透露编制依据，部分企业存在着社会责任报告篇幅短、实质性内容少、没有第三方鉴证、报告格式极不规范等问题，说明发布的社会责任报告信息披露的可信度低，企业对社会责任报告的重视程度低，对社会责任报告信息披露的可信度产生负面影响。

基于以上问题，对煤炭上市企业发布社会责任报告信息披露的改善建议如下：第一，国家应该出台相关法规对社会责任报告进行规范，引导企业按时进行相关的社会责任报告信息披露。加强配套的政策法规发布，对企业的长远发展和整个社会的可持续发展有重要的意义，只有加强国家监管，企业才不敢逾越法律的底线。第二，提高企业的社会责任意识。提高企业的社会责任意识必须提高公司管理人员的社会责任意识，加强对管理队伍的监管与督促，通过对管理人员的培训、教育和学习提高管理人员的觉悟，这是在短期内避免企业出现忽视社会责任行为的方法。第三，建立合理的激励机制鼓励企业主动进行社会责任信息披露。对企业主管社会责任的管理人员建立社会考核制度，政府对做出突出贡献的企业和相关管理人员应该有相关奖励政策，激励相关管理人员和企业进行社会责任披露。第四，加快第三方鉴证机构与企业的合作进程。第三方鉴证机构对企业提升社会责任报告信息披露的可信度有重要的意义，对促进社会责任报告的规范性和提高社会责任报告内容的可比性有积极的意义。

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