_XXX公司财务管理运作之浅谈

XXX公司 财务管理运作之浅谈 XXXX公司为一家中外合资企业，成立至今已有近十年历史，作为一个外资企业，其企业管理模式，特别是在财务管理方面引用了EXXONMOBIL先进、成熟的管理理念，对企业正常业务开展及经营决策起到积极的保护和推动作用，现就现金流量管理、会计核算、税务筹划、资产管理等方面浅谈一些自己的认识，仅供大家参考。

一、 现金流量管理 现金充足率和现金流量适当比率是用来反应企业现金流量能否满足需求，以及在此基础上企业进一步适应经济环境变化和利用投资机会的能力。

现金流量适当比率：
现金流量适当比率=经营活动现金净流量÷（资本支出+存货增加额）. 　　该指标是用于确定企业从事经营活动所产生的现金能否充分用于支付各项资本支出、存货净投资的程度。该指标说明企业所得现金维持和扩大生产经营规模的能力。当其值大于或等于1时，表明企业从经营活动中得到的现金足以应付各项资本性支出和现金股利的需要，不用再对外筹资。反之则表明企业来自经营活动的资金不足以供应目前营运规模和支付股利的需求。此外，该指标还可以反应出通货膨胀对于企业现金需要的影响 自2005年7月人民币汇率体制改革以来，当年人民币兑美元升值2.42%；
2006年、2007年则分别升值3.24%和6.46%；
2008年至今升值幅度超过了1.5%，随着人民币的加速升值，出口退税下调，员工工资成本上调，采购成本和环保成本上升等各种因素的发生，产生的叠加效应给企业带来了巨大压力，为此，XXXX公司的应对措施具体为：. 1、增强对人民币升值的预见性，预测汇率等因素对资金流量的影响。

自汇改以来，人民币在30个月已累计升值超过13%，对企业来讲必须认清今后人民币是否还会升值，以及升值的幅度。对回笼的外币货款及时结汇规避汇率风险。

2、采取远期结售汇、发票融资等手段防范汇率风险金融措施的设想 在面对浮动汇率大幅波动所引致的结算风险时，通过金融衍生品进行套期保值，是企业降低风险的一种有效方法，其中远期汇率交易是目前世界上使用较为灵活的一种金融衍生产品。 　　  　　利用外汇远期交易进行套期保值是指在现汇市场上买进或卖出的同时，又在远期市场上以约定的汇率，卖出或买进金额大致相当的头寸，并在约定时间到期时进行交割。由此，因汇率变动造成的现汇买本盈亏可由外汇远期交易上的盈亏弥补。外汇期货套期保值可分为买入套期保值和卖出套期保值，其中买入套期保值是指在现货市场处于空头地位的人，买进远期汇率，目的是防止汇率上升带来的风险，卖出远期汇率，它适用于出口商、应收款货币市场存款等。XXXX公司由于考虑到金融衍生工具在其公司内部政策的适用性，目前未进行采用。  3、尝试向银行等金融企业借贷外债 在企业外币资产与外币负债趋同的情况下，向外借贷外债可以有效规避汇率风险，减少汇兑损失，同时商业银行为了满足客户对外汇贷款的需求，通过向国际金融市场融资，借短期外债来满足市场对外汇贷款的需求。实际上，我国的短期外债也有显著增加趋势，最新公布的中国外债基本情况显示，截至2007年末，我国外债余额为3736.18亿美元，短期外债余额2200.84亿美元，占外债余额的58.91%，再度刷新短期外债占比新高。2007年的短期外债余额同比增加364.56亿美元，占新增外债的72%，同比增长19.85%，增幅也明显高于外债余额的增幅15.68%。从以上数据可以了解到在人民币不断升值背景下借贷外债对企业的重要意义。

4、在保证正常业务资金需求前提下，尽可能压低库存现金余额，降低资金使用成本。  　　用半年期短期流动资金贷款替代三年期长期贷款，减少贷款利息支出。每周进行现金流量预估，准确地把握未来一周资金流入量，集中对外支付货款，对短期内（一周）不需用的资金进行还贷处理，虽然为此增加了企业与银行间较为平凡的资金借贷操作，但极大地降低了资金的使用成本，提高了企业的资金利用效率。

二、 会计核算管理 1、采用ＥＲＰ（ACCPAC）系统进行会计核算管理运作. ＥＲＰ（Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ Ｒｅｓｏｕｒｃｅ Ｐ１ａｎｎｉｎｇ）——企业资源计划系统，是由美国著名的计算机技术咨询和评估集团Ｇａｒｔｅｒ Ｇｒｏｕｐ Ｉｈｃ．提出的一整套企业管理系统体系标准，是整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件的企业资源管理系统。

在企业中，一般的管理主要包括三方面的内容：生产控制（计划、制造）、物流管理（分销、采购、库存管理）和财务管理（会计核算、财务管理）。这三大系统本身就是集成体，它们系统互相之间有相应的接口，能够很好地整合在一起对企业进行管理。企业中，清晰分明的财务管理是极其重要的。所以，在ＥＲＰ整个方案中它是不可或缺的一部分。

ＥＲＰ（ACCPAC）系统中的财务模块与一般的财务软件不同，作为ＥＲＰ系统中的一部分，它和系统的其他模块有相应的接口，能够相互集成，比如：它可将由生产活动、采购活动输入的信息自动计入财务模块生成总账及会计报表，取消了输入凭证这个繁琐的过程，几乎完全替代了以往传统的手工操作。ＥＲＰ（ACCPAC）软件的财务部分一般分为会计核算与财务管理两大块。会计核算主要是记录、核算、反映和分析资金在企业经济活动中的变动过程及其结果。它由总账、应收账款、应付账款、现金、固定资产等部分构成。财务管理的功能主要是基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的预测、决策和控制活动。

2、ＥＲＰ（ACCPAC）对财务管理的影响 A．ＥＲＰ（ACCPAC）扩大了财务管理的内容。ＥＲＰ（ACCPAC）系统除了财务系统外，还包括供应链管理、人力资源等系统，可以从各方面对公司经营相关业务进行分析、预测，丰富了财务管理的内容。

B．ＥＲＰ（ACCPAC）系统为财务管理提供了更全面、更及时的信息。ＥＲＰ（ACCPAC）系统除了提供必须的财务报表外，还能提供多种管理性报表和查询功能，并提供易于使用的财务模型和分析模块，更全面地提供财务管理信息，为战略决策和业务操作等各层次的管理提供服务。计算和报告中的大部分工作也能通过系统设置而自动完成。另外，ＥＲＰ（ACCPAC）系统的集成保证了会计信息的相关性、可靠性，保障了财务管理所需信息的质量。系统的实时性又保证了会计信息的及时性。

C．ＥＲＰ（ACCPAC）系统改变了企业资金管理模式。作为公司的管理者，必须时时关心整个公司的资产流动性，防止发生公司整体的支付危机。在现实情况下，大型企业发生财务危机甚至倒闭，很多是由于资金的周转不灵。ＥＲＰ（ACCPAC）资金管理的两个重要功能，即自动实时生成现金流量表和利用内部银行结构对企业的资金使用情况进行量化考核。ＥＲＰ（ACCPAC）资金管理模块中的资金预测功能加强了企业对中短期现金流量的预测，能及时预警，保证公司的顺利运作。

三、 税务筹划管理 税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划（Taxplanning），是指企业在税法规定许可的范围内，以追求企业价值最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益的一种财务管理方式。

筹划方案的选择和筹划内容的安排都应围绕企业的财务管理目标来进行，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发其他费用的增加或收入的减少，XXXX公司在税务筹划上遵循以下原则：
1.合法性原则。企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，同时密切关注国家法律法规环境的变更。

2.合理性原则。企业在税收筹划活动中所构建的事实要合理。对此，一是要符合行为特点；
二是不能有异常现象，要符合常理；
三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度考虑问题。

3.事先筹划原则。企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。

4.服从财务管理总目标原则。作为企业财务管理的一个子系统，进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

5.服务财务决策过程原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。避免税收筹划脱离企业财务决策，从而影响到财务决策的科学性和可行性。

6.成本效益原则。只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划，因此，企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进机会收益、资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较 7.风险防范原则。税收筹划经常在税收法律法规的边缘上进行操作，蕴含着很大的操作风险。企业在进行税收筹划必须充分防范未能依法纳税及不能充分把握税收政策整体性的风险性。

四、 资产管理 采用全面预算管理、注重在建工程核算，正确核算成本的方式：利用预算对企业整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、反映、考评的系统管理工程；
是企业科学运用资金、提高经济效益、加强企业管理的有效途径。企业实施全面预算管理可以增强全体员工的节约、盈利观念，市场、竞争观念，时间、效率观念，带动企业进一步加强和完善基础管理工作，细化内部核算。

1、推行全面预算的做法 A．认真落实全面预算管理，并把全面预算管理引入到各部门的管理工作中，加强生产技术、成本费用、资金、人员管理。

B．制定完善企业内部规章制度。根据全面预算管理先后建立完善了资本预算、费用预算责任制办法、差旅费管理制度、办公用品采购办法、电话费用报销办法、员工工资薪金管理规定、合理化建议和技术创新奖励办法、为编制和实施全面预算管理提供了依据。

C．在物资管理方面，制定了物资采购办法和物资收、发、存管理办法，明确了物资采购程序，强化物资验化物资质量、物资储备定额的管理，实行采购员、质检员、保管员三级负责制。

2、注重在建工程核算，正确核算在建工程成本 　　在建工程的交付使用时点和竣工验收时点可以不同，也可以相同。一项在建工程在竣工验收转为固定资产时，往往要经过基建期、试生产期、验收期三个阶段；
而基建期完工时点可以认为是在建工程交付使用了，但不一定进入正式生产时期，如果有产品生产，也仅仅是试生产、负荷试车。在试生产阶段，由于产品生产的不稳定性、生产工艺的试车检验、组织生产人员的过渡等均对产品质量、数量的稳定达标产生影响。所以，该阶段出现的试车损益极具不确定性。这就要求我们在基建期和试生产期把握好会计核算，正确核算工程成本和试车产品的生产成本，为工程全面通过验收打下基础。

　　A.借款利息应分别情况处理：属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产成本，借：在建工程××工程，贷：长期借款、应付债券、长期应付款等科目；
固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借：财务费用，贷：长期借款、应付债券、长期应付款等科目。

　　B.购建固定资产时，如非正常中断时间较长，中断期间发生的借款费用不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益；
但如中断是使固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间发生的借款费用仍应计入购建固定资产的成本。

　　C.在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；
如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，其净损失计入开办费或营业外支出。

　　D.如果某项工程已完工交付使用，但尚未办理竣工决算，估价计入“固定资产”账户，并按规定计提折旧，待办理竣工决算后，再按工程实际成本调整固定资产原估价值及已提的累计折旧。

3、加强固定资产管理，提高固定资产使用效率 　　为了便于固定资产的核算与管理，根据不同的需要对其进行合理分类。主要可从年限、自然属性、经济用途、所有权关系、使用情况等方面分类。

　　固定资产增减的明细核算应通过“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”分别进行，并保证与固定资产总账核对相符。

　　固定资产的总分类核算应当设置“固定资产”账户。此外还应设置反映其价值损耗的备抵账户“累计折旧”。

　　固定资产折旧不仅是一个重要的财务问题，还是个重要的税务问题。因此，必须采取科学的方法进行计提。计提折旧的主要因素是原价、预计净残值和预计使用年限。在计提折旧时应首先注意：计提折旧的范围、计提折旧方法的选择、折旧年限的确定等有关规定。XXXX公司计提折旧的方法应采取直线法。

　　对于固定资产修理，外商投资企业处理比较简单，一般是在发生时列为当期费用，若进行大修理费用数额较大，则采取事先预提分摊方式。

　　对于固定资产报废、毁损及出售的清理，除了注销固定资产有关账目外，还要注意固定资产清理损益的核算。

　　在建工程的核算重点是有关明细核算，除注意自营和出包两种形式的在建工程外，对于报废在建工程的损失，也要根据不同情况按规定进行处理。

以上是本人在XXXX公司多年工作中领悟引用EXXONMOBIL管理模式的一些认识，希望能给阅读者有所借鉴意义。