税法注会 [最新注册会计师第七章,房产税法、契税法和土地增值税法]

第七章 房产税法、契税法和土地增值税法 一、单项选择题 1、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时，应该（　）为计税依据。

A、以房产余值  B、以房产租金  C、不在房产税的征税范围  D、免征房产税  2、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）。

A、产权出典的，由出典人纳税  B、产权属于国家所有的，由集体单位和个人纳税  C、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税  D、房屋出租的由承租人纳税  3、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（　）。

A、纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税  B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税  C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税  D、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税  4、下列项目中，应征收房产税的是（　）。

A、高校的学生公寓  B、个人拥有的营业用房  C、公园里的办公用房  D、经营公租房的租金收入  5、（2016年）某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30％，地下室应税原值为房产原值的60％。该企业2016年应缴纳房产税（　）。

A、53.76万元  B、56万元  C、59.14万元  D、61.60万元  6、张某将自有住房市场价格为100万的房屋无偿赠与非法定继承人李某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。（契税税率为3%）下列有关张某赠房涉及税收的表述中，不正确的是（　）。

A、张某应缴纳契税3万元  B、李某应缴纳契税3万元  C、张某应按产权转移书据缴纳印花税  D、李某应按产权转移书据缴纳印花税  7、下列关于土地增值税的说法正确的是（　）。

A、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免土地增值税，建成后转让的，也不征收土地增值税  B、房地产的重新评估增值，需要缴纳土地增值税  C、对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税  D、个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税  8、下列关于土地增值税的表述中，不正确的是（　）。

A、纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，税务机构应该采信鉴证结果  B、纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报，在税务机构核定的期限内纳税  C、对已经实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%  D、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税  9、土地增值税实行（　）税率。

A、比例税率  B、全额累进税率  C、超额累进税率  D、超率累进税率  10、某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元（不含增值税、印花税）。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（　）万元。

A、1128.25  B、1222.75  C、1535.25  D、1540.25  二、多项选择题 1、下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（　）。

A、以融资租赁方式租入的房屋  B、以经营租赁方式租出的房屋  C、居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋  D、以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋  2、下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有（　）。

A、出租房屋的政府机关  B、自用房产的外商投资企业  C、产权出典人  D、产权未确定的房产代管人  3、下列以成交价格为依据计算契税的有（　）。

A、土地使用权赠与  B、土地使用权出让  C、土地使用权出售  D、土地使用权转让  4、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有（　）。

A、不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据  B、企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为承受方不纳契税  C、对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，暂免征收契税  D、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的，应按合同规定的总价款计征契税  5、下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（　）。

A、以土地权属作价投资  B、以土地权属抵债  C、以获奖方式承受土地权属  D、以预购方式承受土地权属  6、关于旧房及建筑物土地增值税的相关处理，以下选项中表述正确的有（　）。

A、不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除  B、对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数  C、对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除  D、成新度折扣率是按旧房的新旧程度作一定比例的折扣  7、房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不允许在计算增值额时扣除的有（　）。

A、加罚的利息  B、已售精装修房屋的装修费用  C、逾期开发土地缴纳的土地闲置费  D、未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金  8、下列说法中，不符合土地增值税的有关规定的有（　）。

A、纳税人提供扣除项目金额不实的，应按照税务部门估定的价格扣除  B、纳税人提供扣除项目金额不实的，应按照房地产原值减除30%后的余值扣除  C、纳税人提供扣除项目金额不实的，应按照税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除  D、纳税人提供扣除项目金额不实的，应按照由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估  9、根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的有（　）。

A、除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于1%  B、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报  C、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，定期申报方式确定后，一年之内不得变更  D、土地增值税纳税人应向纳税人所在地主管税务机关办理纳税申报  10、下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有（　）。

A、与国有企业换房的外资企业  B、合作建房后出售房产的合作企业  C、转让办公楼的事业单位  D、出让国有土地使用权的国土局  答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】 A 【答案解析】 对融资租赁的房产，在计征房产税时应以房产余值计算征收。

【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号11962219,点击提问】 2、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，产权出典的，由承典人纳税，而不是出典人纳税；
选项B，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税，不是集体单位和个人纳税；
选项D，房屋出租的由出租人纳税，不是承租人纳税。

【该题针对“房产税的纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号11962681,点击提问】 3、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税；
选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；
选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。

【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号11962663,点击提问】 4、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项A、C、D，均免征房产税。

【该题针对“房产税税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号11962194,点击提问】 5、 【正确答案】 B 【答案解析】 应纳税额＝8000×（1－30％）×1.2％×10÷12＝56（万元） 【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11992163,点击提问】 6、 【正确答案】 A 【答案解析】 契税以承受方为纳税义务人，因此选项A不正确。

【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970074,点击提问】 7、 【正确答案】 D 【答案解析】 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；
建成后转让的，应征收土地增值税。

【该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号11961663,点击提问】 8、 【正确答案】 A 【答案解析】 税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

【该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号11961639,点击提问】 9、 【正确答案】 D 【答案解析】 土地增值税实行四级超率累进税率。

【该题针对“土地增值税的税率与应税收入的确定”知识点进行考核】 【答疑编号11961489,点击提问】 10、 【正确答案】 B 【答案解析】 收入总额＝7000（万元），扣除项目合计＝2400＋2400×10%＋2400×20%＋385＝3505（万元） 增值额＝7000－3505＝3495（万元） 增值率＝增值额÷扣除项目金额＝3495÷3505×100%＝99.71%，适用税率40%，速算扣除系数5% 应纳土地增值税税额＝3495×40%－3505×5%＝1222.75（万元） 【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11961135,点击提问】 二、多项选择题 1、 【正确答案】 BD 【答案解析】 选项A、C依照房产余值缴纳房产税。

【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号11962222,点击提问】 2、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 政府机关出租的房产，应当从租计征房产税；
外商投资企业应当依法纳税；
产权出典的，由承典人纳税。产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税。产权出典的，由承典人纳税，产权出典人不缴纳房产税。

【该题针对“房产税的纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号11962684,点击提问】 3、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号11962024,点击提问】 4、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。

【该题针对“契税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号11961888,点击提问】 5、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项A、B、C、D都应视作土地使用权转让，计征契税。

【该题针对“契税征税对象”知识点进行考核】 【答疑编号11962299,点击提问】 6、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 以上各选项描述均正确。

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】 【答疑编号12124505,点击提问】 7、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；
选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】 【答疑编号11961854,点击提问】 8、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

【该题针对“增值额的确定”知识点进行考核】 【答疑编号11961833,点击提问】 9、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项A，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%；
选项B，土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；
选项D，土地增值税纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

【该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号11961732,点击提问】 10、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。

【该题针对“土地增值税的纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号11961499,点击提问】