[最新注册会计师第八章,车辆购置税法、车船税法和印花税法]车辆购置税由谁征收

第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 一、单项选择题 1、下列车船中不属于车船税征税范围的是（　）。

A、拖船  B、火车  C、港口内部作业的船舶  D、小汽车  2、根据车船税法的规定，下列表述错误的是（　）。

A、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税  B、在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税  C、车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定  D、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税  3、根据现行政策，下列表述不正确的是（　）。

A、半挂牵引车不需要缴纳车船税  B、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税  C、非机动驳船按照船舶税额的50%计税  D、挂车按照货车税额的50%计算  4、下列关于车船税的表述正确的是（　）。

A、新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的下月起按月计算  B、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税  C、已完税的车船报废，纳税人可以向纳税机关所在地的主管税务机关申请退还自报废月份起计算缴纳的车船税  D、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，另纳税  5、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是（　）。

A、应税车辆的赠予者  B、应税车辆的购买者  C、自产车辆的销售者  D、应税车辆的出口者  6、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田A型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为310000元，下列说法正确的是（　）。

A、该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘和发动机不再缴纳车辆购置税  B、车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的50%计算  C、车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的70%计算  D、车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格计算  7、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中不可以减免车辆购置税的是（　）。

A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆  B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车  C、底盘发生更换的车辆  D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆  8、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中不正确的是（　）。

A、车辆购置税实行定额税率  B、应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税  C、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税  D、车辆购置税的征税环节为车辆的使用环节  9、下列各项中，不属于印花税纳税人的是（　）。

A、合同代理人  B、合同担保人  C、合同鉴定人  D、合同证人  10、下列关于印花税计税依据说法错误的是（　）。

A、建筑安装工程承包合同，为承包金额  B、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计  C、融资租赁合同为租赁费  D、以物易物的购销合同所载的购销金额合计  11、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值150万元，乙公司的货物价值200万元；
而是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（　）元。

A、150  B、600  C、1050  D、1200  12、下列征收印花税的是（　）。

A、事务所签订的审计合同  B、发电厂与电网之间签订的售电合同  C、农牧业保险合同  D、人寿保险合同  二、多项选择题 1、根据车船税的规定，下列各项属于车船税征税范围的有（　）。

A、电动自行车  B、非机动驳船  C、机场内部场所使用的车辆  D、电车  2、根据车船税法的规定，下列以净吨位作为车船税计税单位的有（　）。

A、机动船舶  B、非机动驳船  C、客车  D、货车  3、下列车船中，可以享受法定减免车船税的有（　）。

A、使用新能源的车辆  B、捕捞渔船  C、农民拥有的农业用三轮汽车  D、机场内部行驶作业车  4、下列关于车辆购置税的相关规定表述正确的有（　）。

A、车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税  B、车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围  C、车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收  D、购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税  5、下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（　）。

A、三轮摩托车  B、无轨电车  C、半挂车  D、三轮农用运输车  6、张先生为回国留学人员，自2015年8月用现汇购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和设备价款2500元、车辆装饰费500元。2017年7月张先生将该轿车转让给孙先生，成交价11万元，该型号轿车初次办理纳税申报时按28万元申报，该车规定使用年限10年，对上述业务正确的税务处理有（　）。

A、2015年张先生购买轿车时免缴车辆购置税  B、2017年张先生购买轿车时应补缴车辆购置税1.98万元  C、2017年孙先生购买轿车时应缴纳车辆购置税1.98万元  D、2017年孙先生购买轿车时应缴纳车辆购置税2.24万元  7、印花税的自行贴花纳税主要是指（　）。

A、自行计算应纳税额  B、自行购买印花税票  C、自行贴花  D、自行注销或划销  8、下列各项中，符合印花税有关规定的有（　）。

A、已贴用的印花税票，不得揭下重用  B、对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据  C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花  D、伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款  9、下列凭证中，属于印花税征税范围的有（　）。

A、银行设置的现金收付登记簿  B、个人出租门店签订的租赁合同  C、电网与用户之间签订的供用电合同  D、出版单位与发行单位之间订立的图书订购单  三、计算回答题 1、某高新技术企业2017年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实体资本220万元；

（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；

（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元；

（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；

（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；

（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

<1> 、计算领受权利许可证照应缴纳的印花税。

<2> 、计算设置账簿应缴纳的印花税。

<3> 、计算签订购销合同应缴纳的印花税。

<4> 、计算签订借款合同应缴纳的印花税。

<5> 、计算签订广告制作合同应缴纳的印花税。

<6> 、计算签订租赁合同应缴纳的印花税。

<7> 、计算签订技术服务合同应缴纳的印花税。

<8> 、计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】 B 【答案解析】 依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船属于征收范围，但是火车不属于车船税的征税范围。

【该题针对“车船税的纳税义务人和征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号11970178,点击提问】 2、 【正确答案】 B 【答案解析】 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号11970199,点击提问】 3、 【正确答案】 A 【答案解析】 半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税。

【该题针对“车船税的税目与税率”知识点进行考核】 【答疑编号11970186,点击提问】 4、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；
选项B，已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；
选项D，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不纳税，也不退税。

【该题针对“车船税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号11969692,点击提问】 5、 【正确答案】 B 【答案解析】 车辆购置税是由车辆购置者在车辆退出流通进入消费领域时缴纳的，应税车辆的赠予者、销售者、出口者不是车辆的使用者，不属于车辆购置税纳税义务人。

【该题针对“车辆购置税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号11969725,点击提问】 6、 【正确答案】 C 【答案解析】 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算。

【该题针对“车辆购置税的税率与计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号11970324,点击提问】 7、 【正确答案】 C 【答案解析】 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

【该题针对“车辆购置税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号11969740,点击提问】 8、 【正确答案】 A 【答案解析】 车辆购置税施行比例税率。

【该题针对“车辆购置税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号11970216,点击提问】 9、 【正确答案】 D 【答案解析】 应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。

【该题针对“印花税的纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号11970001,点击提问】 10、 【正确答案】 B 【答案解析】 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括其他费用。

【该题针对“印花税的计税依据的一般规定”知识点进行考核】 【答疑编号11970285,点击提问】 11、 【正确答案】 D 【答案解析】 印花税=（150＋200＋50）×0.3‰×10000=1200（元） 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970137,点击提问】 12、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项A，审计合同不属于印花税征税范围；
选项C，免印花税；
选项D，印花税只对财产合同征收，对人身保险合同不缴纳印花税。

【该题针对“印花税税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号11970049,点击提问】 二、多项选择题 1、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 电动自行车不属于车船税的征税范围。

【该题针对“车船税的纳税义务人和征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号11969640,点击提问】 2、 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，是按照每辆来计税的；
选项D，是按照整备质量计税的。

【该题针对“车船税的税目与税率”知识点进行考核】 【答疑编号11970190,点击提问】 3、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税，该优惠属于特定减免，而非法定减免。

【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号11969664,点击提问】 4、 【正确答案】 AC 【答案解析】 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。

【该题针对“车辆购置税的税率与计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号11970217,点击提问】 5、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

【该题针对“车辆购置税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号12125663,点击提问】 6、 【正确答案】 AD 【答案解析】 孙先生应纳车辆购置税=28×（1－2÷10）×10%=2.24（万元） 【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970248,点击提问】 7、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 采取纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

【该题针对“印花税的纳税方法”知识点进行考核】 【答疑编号11970297,点击提问】 8、 【正确答案】 AC 【答案解析】 选项B，对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；
选项D伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；
情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；
构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【该题针对“印花税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 【答疑编号11970012,点击提问】 9、 【正确答案】 BD 【答案解析】 选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税；
选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

【该题针对“印花税税目”知识点进行考核】 【答疑编号11970077,点击提问】 三、计算回答题 1、 【正确答案】 领受权利许可证执照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元） 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970097,点击提问】 【正确答案】 设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元） 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970098,点击提问】 【正确答案】 签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.3‰=840（元） 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970099,点击提问】 【正确答案】 借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25（元）  注：利息不缴纳印花税。

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970100,点击提问】 【正确答案】 广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）  注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970101,点击提问】 【正确答案】 租赁合同应缴纳的印花税=500000×1‰=500（元） 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970102,点击提问】 【正确答案】 技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.3‰=180（元） 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970103,点击提问】 【正确答案】 专有技术使用权转让合同应缴纳的印花=1500000×0.5‰=750（元） 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11970104,点击提问】